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發布時間︰2020年03月(yue)05日 14:33:25 來源︰環fei)蟯wang)校(xiao) 點擊量︰

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【摘要】環fei)蟯wang)校(xiao)小編分享“注冊會計師政(zheng)策法(fa)規(gui)︰與(yu)疫情防控相關的稅收征管(guan)規(gui)定(ding)”國家稅務總(zong)局發布《關于(yu)支(zhi)持新(xin)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管(guan)理事項的公(gong)告》明確(que)相關稅收征收管(guan)理事項,簡便征管(guan)流程。為(wei)方便納稅人、繳費人掌握政(zheng)策,現就相關問題進行解(jie)答。

為(wei)深入貫徹(che)習近(jin)平總(zong)書記關于(yu)新(xin)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的一系列重要指(zhi)示精(jing)神和黨中央、國務院(yuan)決策部署,進一步(bu)落實好支(zhi)持疫情防控稅收政(zheng)策,國家稅務總(zong)局發布《關于(yu)支(zhi)持新(xin)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管(guan)理事項的公(gong)告》(國家稅務總(zong)局公(gong)告2020年第4號),明確(que)相關稅收征收管(guan)理事項,簡便征管(guan)流程。為(wei)方便納稅人、繳費人掌握政(zheng)策,現就相關問題進行解(jie)答。

Q︰適用(yong)增(zeng)值稅增(zeng)量留(liu)抵退稅的疫情防控重點保障物資生(sheng)產企業,如何(he)辦理留(liu)抵退稅?

A︰為(wei)優化疫情防控重點保障物資生(sheng)產企業申(shen)請辦理留(liu)抵退稅流程,減輕納稅人辦稅負擔,《公(gong)告》明確(que),按照《財pu)ensp;稅務總(zong)局關于(yu)支(zhi)持新(xin)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政(zheng)策的公(gong)告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公(gong)告”)規(gui)定(ding)辦理留(liu)抵退稅的疫情防控重點保障物資生(sheng)產企業,應在增(zeng)值稅納稅申(shen)報期內(na)完成(cheng)本(ben)期增(zeng)值稅納稅申(shen)報後,向主管(guan)稅務機關申(shen)請退還(huai)增(zeng)量留(liu)抵稅額。

Q︰在抗(kang)擊疫情期間,納稅人根據8號公(gong)告和《財pu)ensp;稅務總(zong)局關于(yu)支(zhi)持新(xin)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政(zheng)策的公(gong)告》(2020年第9號,以下簡稱“9號公(gong)告”)可以享受免征增(zeng)值稅、消費稅優惠政(zheng)策的,是否(fu)需要辦理備(bei)案手續,應該如何(he)享受免稅優惠政(zheng)策?

A︰按照“放管(guan)服(fu)”改革要求,為(wei)切(qie)實dao)跚崮傷叭爍旱# gong)告明確(que),納稅人按照8號公(gong)告和9號公(gong)告規(gui)定(ding),享受增(zeng)值稅、消費稅免稅優惠的,無需辦理有關免稅備(bei)案手續,只需自(zi)主進行增(zeng)值稅、消費稅免稅申(shen)報,並將相關證明材料留(liu)存(cun)備(bei)查即(ji)可。

Q︰納稅人發生(sheng)符合8號公(gong)告和9號公(gong)告規(gui)定(ding)的免征增(zeng)值稅行為(wei),在開(kai)具發票時應當注意(yi)哪些(xie)事項?

A︰《中華人民共和國增(zeng)值稅暫行條(tiao)例》fan)詼 惶tiao)規(gui)定(ding),納稅人發生(sheng)應稅銷售(shou)行為(wei)適用(yong)免稅規(gui)定(ding)的,不得開(kai)具增(zeng)值稅專用(yong)發票。據此,納稅人發生(sheng)符合8號公(gong)告和9號公(gong)告規(gui)定(ding)的免征增(zeng)值稅行為(wei)的,不得開(kai)具增(zeng)值稅專用(yong)發票,但是qiang)梢允憂榭隹kai)具不同類(lei)型的普(pu)通發票。需要說明的是,納稅人開(kai)具增(zeng)值稅普(pu)通發票、機動車(che)銷售(shou)統一發票等注明稅率或征收率欄(lan)次的普(pu)通發票時,應當在稅率或征收率欄(lan)次填寫“免稅”字樣。

納稅人發生(sheng)符合8號公(gong)告和9號公(gong)告規(gui)定(ding)的免征增(zeng)值稅行為(wei),在疫情防控期間已經(jing)開(kai)具增(zeng)值稅專用(yong)發票的,應當及時開(kai)具對應紅字發票或作廢原發票,再(zai)按規(gui)定(ding)適用(yong)免征增(zeng)值稅政(zheng)策。同時,考慮(lv)到在疫情防控期間,部分納稅人在開(kai)具紅字增(zeng)值稅專用(yong)發票時,可能會遇(yu)到與(yu)接受發票方溝通不便而未能及時開(kai)具的特殊情況,《公(gong)告》中明確(que)納稅人可以先適用(yong)免征增(zeng)值稅政(zheng)策,隨(sui)後再(zai)按規(gui)定(ding)開(kai)具對應紅字發票,開(kai)具期限(xian)為(wei)相關免征增(zeng)值稅政(zheng)策執(zhi)行到期後1個月(yue)內(na)。

Q︰納稅人發生(sheng)符合8號公(gong)告和9號公(gong)告規(gui)定(ding)的免征增(zeng)值稅行為(wei)如何(he)申(shen)報?

A︰納稅人在辦理增(zeng)值稅納稅申(shen)報時,將適用(yong)免稅政(zheng)策的銷售(shou)額和免稅額等申(shen)報數據,填寫在增(zeng)值稅納稅申(shen)報表及《增(zeng)值稅減免稅申(shen)報明細表》相應欄(lan)次。

Q︰納稅人發生(sheng)符合9號公(gong)告規(gui)定(ding)的免征消費稅行為(wei)如何(he)申(shen)報?

A︰納稅人發生(sheng)符合9號公(gong)告規(gui)定(ding)的免征消費稅行為(wei),在辦理消費稅納稅申(shen)報時,應填寫消費稅納稅申(shen)報表及《本(ben)期減(免)稅額明細表》相應欄(lan)次。

Q︰在本(ben)公(gong)告發布前,納稅人已進行增(zeng)值稅、消費稅納稅申(shen)報的如何(he)處理?

A︰在本(ben)公(gong)告發布前,納稅人已將適用(yong)免稅政(zheng)策的銷售(shou)額、銷售(shou)數量,按照征稅銷售(shou)額、銷售(shou)數量進行增(zeng)值稅、消費稅納稅申(shen)報的,可以選擇更正當期申(shen)報或者在下期申(shen)報時調整。已征的按上(shang)述規(gui)定(ding)應予免征的增(zeng)值稅、消費稅稅款(kuan),可以予以退還(huai)或者分別(bie)抵減納稅人以yuan)笤yue)份(fen)應繳納的增(zeng)值稅、消費稅稅款(kuan)。

Q︰在本(ben)公(gong)告發布前,納稅人已進行增(zeng)值稅、消費稅納稅申(shen)報的如何(he)處理?

A︰在本(ben)公(gong)告發布前,納稅人已將適用(yong)免稅政(zheng)策的銷售(shou)額、銷售(shou)數量,按照征稅銷售(shou)額、銷售(shou)數量進行增(zeng)值稅、消費稅納稅申(shen)報的,可以選擇更正當期申(shen)報或者在下期申(shen)報時調整。已征的按上(shang)述規(gui)定(ding)應予免征的增(zeng)值稅、消費稅稅款(kuan),可以予以退還(huai)或者分別(bie)抵減納稅人以yuan)笤yue)份(fen)應繳納的增(zeng)值稅、消費稅稅款(kuan)。

Q︰在抗(kang)擊疫情期間,納稅人應該如何(he)進行出口退(免)稅備(bei)案及備(bei)案變更申(shen)請?

A︰為(wei)降低疫情傳播風險(xian),減輕納稅人負擔,《公(gong)告》明確(que),疫情防控期間,納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易(yi)“單(dan)一窗口”出口退稅平台等提交電子數據,即(ji)可申(shen)請辦理出口退(免)稅備(bei)案及備(bei)案變更。稅務機關審核電子數據無誤後,即(ji)可為(wei)納稅人辦理備(bei)案或備(bei)案變更。

Q︰在抗(kang)擊疫情期間,納稅人應該如何(he)申(shen)請開(kai)具出口退(免)稅相關證明?

A︰為(wei)降低疫情傳播風險(xian),減輕納稅人負擔,《公(gong)告》明確(que),疫情防控期間,納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易(yi)“單(dan)一窗口”出口退稅平台等提交電子數據,即(ji)可申(shen)請開(kai)具出口退(免)稅相關證明。稅務機關審核電子數據無誤後,即(ji)可為(wei)納稅人開(kai)具相關證明。

Q︰在抗(kang)擊疫情期間,未實施(shi)出口退(免)稅無紙化申(shen)報的納稅人應該如何(he)進行出口退(免)稅申(shen)報?

A︰疫情防控期間,所有納稅人的所有出口貨物勞務、跨(kua)境應稅行為(wei)(包括(kuo)四類(lei)出口企業、發生(sheng)跨(kua)境應稅行為(wei)等),均可通過電子稅務局或者標準版國際貿易(yi)“單(dan)一窗口”出口退稅平台等提交電子數據,即(ji)可進行出口退(免)稅申(shen)報,暫無需報送相關紙質資料。稅務機關審核電子數據無問題,且不存(cun)在涉嫌騙(pian)取出口退稅等疑點的,即(ji)可按規(gui)定(ding)為(wei)納稅人辦理退(免)稅。

Q︰疫情防控期間,納稅人采用(yong)“非(fei)接觸(chu)式”方式申(shen)請出口退(免)稅備(bei)案及備(bei)案變更、證明開(kai)具和退(免)稅申(shen)報的,本(ben)應報送的相關紙質資料應當如何(he)處理?

A︰疫情防控期間,納稅人通過“非(fei)接觸(chu)式”方式申(shen)報辦理出口退(免)稅相關事項的,可暫不提供(gong)相關紙質資料。對于(yu)按照現行規(gui)定(ding)應報送的相關紙質資料,納稅人應妥zi)屏liu)存(cun),待疫情結束(shu)後補報給稅務機關,稅務機關予以復核。

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